Käibemaksukohustus

Eestis on kohustuslik ettevõtjal registreerida käibemaksukohuslasena, kui tema maksustatav käive aasta algusest ületab 40 000 eurot. Maksustatava käibe hulka arvestatakse ka 0%-ga maksustatav käive, aga mitte maksuvabasid tehinguid. Sellele tehingule, millega piirmäär ületatakse, kuulub käibemaks lisamisele. Käibemaksukohuslasena registreerimiseks tuleb ettevõtjal eristada vastav avaldus e-maksuametis või täita avaldus ning esitada maksuhaldurile. Käibemaksukohuslasel on õigus arvata maha maksustava käibe tarbeks soetatud kauba ja teenuse sisendkäibemaks [Sisendkäibemaksu mahaarvamine]. Käibedeklaratsioon esitatakse e-maksuametis iga kuu 20. kuupäevaks.

Ettevõtja võib taotleda käibemaksukohuslasena registreerimist ka enne kohustusliku piirmäära ületamist. Registreerimisavaldus võidakse suunata täiendavasse kontrolli, mille käigus maksuhaldur soovib veenduda, et registreering on vajalik, ettevõtlus toimub või hakkab lähiajal toimuma – selliselt vähendatakse registreeringuid, mida tehakse käibemaksupettuste läbiviimiseks ilma tegeliku äri alustamise plaanita. Kui avaldust täiendavasse kontrolli ei suunata, väljastatakse registreerimisnumber koheselt.

Piiratud käibemaksukohuslasena tuleb registreerida ettevõte, kellel puudub käibemaksuregistreeringuks vajadus (puudub piisav maksustatav käive), kui ühendusesiseselt soetatud kaupade maksustatav väärtus ületab aasta algusest 10 000 eurot või ostetakse käibemaksuseaduses (KMS) § 10 lg 4 loetletud teenuseid välisriigi ettevõtjatelt. Sellisteks teenusteks muu hulgas on näiteks reklaamiteenus, konsultatsioon, raamatupidamine, finantsteenus jne. Piiratud käibemaksukohuslane arvestab pöördmaksustamise korras nendelt soetustel käibemaksu ning tasub riigile, kuid õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks puudub.